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全国炒股配资三是确定不同情形应纳税额计算方法

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　　来源：北京商报

　　12月30日，《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称《条例》）正式颁布，于2026年1月1日起与增值税法同步施行。《条例》承袭了增值税法的基本框架，分为总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理以及附则等6章54条。中国财科院公共收入研究中心主任梁季表示，《条例》是增值税法律体系的重要组成部分，是确保增值税法落地实施的重要保障。承袭增值税法的基本框架，反映了《条例》与增值税法的关系，即增值税法框定了《条例》的基本内容，《条例》是对增值税法相关条款的解释、细化和明确。

　　作为我国第一大税种，增值税的改革发展和制度建设，关系广大市场主体的切身利益，也关系到经济社会稳健有序运行。据了解，当前我国增值税制度既包括增值税法，也包括《条例》及各项配套政策。

　　据了解，《条例》主要规定，一是细化纳税人和征税范围。细化增值税法规定的应税交易货物、服务、无形资产、不动产的范围；进一步明确纳税人中的单位和个人、一般纳税人和小规模纳税人的标准，以及服务、无形资产在境内消费的具体情形。二是明确税率适用。进一步明确适用零税率的出口货物范围，以及跨境销售服务、无形资产适用零税率的具体情形；明确一项应税交易涉及两个以上税率、征收率时适用税率和征收率的原则。三是确定不同情形应纳税额计算方法。对增值税扣税凭证的具体种类和进项税额具体抵扣办法作出规定；细化税务机关核定纳税人销售额的方法，并对特殊情形下进项税额的抵扣规则予以明确。

　　值得一提的是，《条例》对增值税法第3条所称“货物”“服务”“无形资产”和“不动产”作出细化规定：一是货物包括有形动产、电力、热力、气体等；二是服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务，以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务；三是无形资产是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他无形资产；四是不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的资产，包括建筑物、构筑物等。财政部、税务总局将出台配套文件，进一步提出货物、服务、无形资产、不动产的具体范围，报国务院批准后公布施行。

　　同时，增值税法第33条授权国务院制定出口退（免）税的具体办法。为落实增值税法，确保出口退（免）税规范进行，《条例》规定了出口退（免）税的计算方法、申报期限、纳税人放弃适用出口退（免）税的处理原则等。

　　梁季认为，《条例》的颁布，将提升我国增值税法律体系的完备性。《条例》是对增值税法相关条款的解释和明确，是增值税法的延伸和充实，是制定增值税政策性文件的依据，在增值税法律体系中发挥着“承上启下”的作用。因此，《条例》的正式颁布实施，对提升我国增值税法律体系的完备性具有重要意义。

　　同时，可有效兼顾与平衡增值税稳定性和可操作性。增值税是我国第一大税种，保持增值税制度的稳定性既是宏观经济治理的需要，也是稳定纳税人预期所必需，因此增值税法仅能对制度的基本内容做原则性规定，以提高税法的稳定性。同时，增值税的纳税人最为广泛，纳税人的情况千差万别，且随时间推移不断变化，这又要求增值税法律制度越确定越好，且能随形势变化而动态调整。而《条例》恰是对增值税法相关条款的解释、细化，使得增值税法更具有操作性和确定性，使得增值税“更接地气”“更能落地”。

　　此外，梁季表示，《条例》的颁布实施有利于我国增值税“与时俱进”。当前，我国新质生产力快速发展，高质量发展向纵深推进，技术变革日新月异，新业态层出不穷、快速迭代，这要求增值税政策要顺应变化动态调整，通过制定《条例》及时将实践中运行有效的政策上升为制度，体现我国增值税制度现代性和时代性。

　　据了解，为保障《条例》更好落地见效，财政部、税务总局将重点开展以下三方面工作：一是抓紧完善配套制度规定。财政部、税务总局将制定长期资产进项税额抵扣、预缴税款、出口退（免）税等具体操作办法，进一步细化政策内容，统一执行标准；税务总局还将制定配套征管公告，进一步明确具体征管操作事项。二是做好信息系统改造。根据政策调整相应升级完善税收信息系统，及时完成系统改造和功能测试，提供政策引导、便捷申报、智能校验等高效服务渠道，最大限度为纳税人提供便捷纳税服务。三是广泛组织培训辅导。通过各种形式，加强对《条例》的广泛宣传，组织开展相关培训辅导，为纳税人提供政策解读以及问题解答等咨询服务，及时回应纳税人关切。

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